RuNormy.RU
Untitled Page
RuNormy.RU
Untitled Page
Вопросы и ответы по пожарной безопасности

Страница 1 >> 2 >> 3
[an error occurred while processing this directive]
Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается разработкой и продвижением на рынок новых программных средств для мобильных устройств.
Учитывая специфику деятельности, индивидуальный предприниматель принял на работу по трудовым договорам высококвалифицированных иностранных специалистов - программистов-информатизаторов. Для выполнения возложенных на программистов обязанностей он нанял круглосуточную охрану (с отражением этого условия в трудовых договорах).
Вправе ли предприниматель учесть расходы на услуги охранного предприятия, оказываемые на основании ст. 3 Закона РФ от 11.03.1992 N 2487-1 "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации", в составе профессиональных вычетов при исчислении НДФЛ?

Ответ: Предприниматель вправе учесть при исчислении НДФЛ расходы по обеспечению охраной своих работников-программистов при соблюдении следующих условий: расходы подтверждены документально, направлены на получение дохода и оказывающая их организация имеет соответствующую лицензию. Также предоставление личной охраны целесообразно предусмотреть трудовыми договорами или локальным актом.

Обоснование: Положениями ст. 221 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, в том числе индивидуальные предприниматели, состав профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, определяют в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
Статьей 252 НК РФ дана характеристика затрат налогоплательщика для признания их в качестве расходов в целях налогообложения, в соответствии с которой расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно Письмам Минфина России от 27.08.2009 N 03-03-06/2/162, от 09.07.2009 N 03-03-06/1/452 обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Аналогичной позиции по данному вопросу, основывающейся на выводах Конституционного Суда РФ (Определение от 04.06.2007 N 320-О-П), придерживаются и арбитражные суды (Постановление ФАС Московского округа от 10.06.2009 N КА-А40/3892-09 по делу N А40-676/08-112-3 и др.).
В пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ определено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности.
В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 25.05.2009 N А13-98/2008 было признано, что указанные расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль на основании пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом было установлено, что работники являются носителями информации, составляющей коммерческую тайну. Дополнениями к трудовым договорам, заключенным с ними, предусмотрена организация работодателем личной охраны работника и членов его семьи. Налогоплательщик подтвердил первичными документами факт оказания охранных услуг, их экономическую обоснованность, а также факт оплаты названных услуг, а налоговый орган не представил доказательств, их опровергающих.
Оказание услуг, перечисленных в ч. 3 ст. 3 Закона РФ от 11.03.1992 N 2487-1 "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации", разрешается только организациям, специально учреждаемым для их выполнения и имеющим лицензию, выданную органами внутренних дел (ст. 11.2 Закона РФ N 2487-1).
Так как налоговое законодательство не содержит понятия экономически оправданных затрат, экономическая обоснованность тех или иных расходов относится к оценочной категории и самостоятельно определяется налогоплательщиком в каждом конкретном случае исходя из фактических обстоятельств и особенностей его финансово-хозяйственной деятельности.
Учитывая изложенное, предприниматель вправе учесть расходы по обеспечению охраны программистов, если расходы подтверждены документально, направлены на получение дохода и оказывающая их организация имеет соответствующую лицензию. Также предоставление личной охраны целесообразно предусмотреть трудовыми договорами или локальным актом.

Т.А.Савина
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
04.04.2013



Нормы из информационного банка "Строительство":
Пожарные нормы:
ГОСТы:
Счетчики:
Политика конфиденциальности
Copyright 2020 - 2022 гг. RuNormy.RU. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!