Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, оборудовал производственные помещения информационными знаками, запрещающими курение. Учитываются ли в составе профессионального налогового вычета по НДФЛ затраты на приобретение и установку названных знаков?
Ответ: Затраты на приобретение и установку знаков пожарной безопасности, запрещающих курение, включаются в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ в качестве расходов на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ.
Обоснование: Частью 5 ст. 12 Федерального закона от 23.02.2013 N 15-ФЗ "Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака" определено, что для обозначения территорий, зданий и объектов, где курение табака запрещено, соответственно размещается знак о запрете курения, требования к которому и к порядку размещения которого устанавливаются уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти.
Пунктом 9 ч. 1 этой же статьи Закона N 15-ФЗ установлено, что курение табака запрещено на рабочих местах и в рабочих зонах, организованных в помещениях.
В настоящее время в соответствии со ст. 16 Федерального закона от 21.12.1994 N 69-ФЗ "О пожарной безопасности" Постановлением Правительства РФ от 25.04.2012 N 390 утверждены Правила противопожарного режима в Российской Федерации (далее - Правила), действие которых распространено на индивидуальных предпринимателей.
Согласно п. 14 Правил запрещается курение на территории и в помещениях складов и баз, хлебоприемных пунктов, в злаковых массивах и на сенокосных угодьях, на объектах торговли, добычи, переработки и хранения легковоспламеняющихся и горючих жидкостей и горючих газов, на объектах производства всех видов взрывчатых веществ, на пожаровзрывоопасных и пожароопасных участках.
При этом руководитель организации (индивидуальный предприниматель) обеспечивает размещение на указанных территориях знаков пожарной безопасности "Курение табака и пользование открытым огнем запрещено".
Положениями ГОСТ Р 12.4.026-2001 "Государственный стандарт Российской Федерации. Система стандартов безопасности труда. Цвета сигнальные, знаки безопасности и разметка сигнальная. Назначение и правила применения. Общие технические требования и характеристики. Методы испытаний" (принят и введен в действие Постановлением Госстандарта России от 19.09.2001 N 387-ст) к знакам пожарной безопасности отнесены запрещающие знаки Р 01 "Запрещается курить" и Р 02 "Запрещается пользоваться открытым огнем".
Учитывая изложенное, затраты на приобретение и установку знаков пожарной безопасности, запрещающих курение, включаются в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ в качестве расходов на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 221, пп. 6 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).
А.В.Телегус
К. э. н.
Член Палаты налоговых консультантов
Российской Федерации
01.11.2013
