Вопрос: Организация, выполняющая работы по монтажу средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений, и физлицо (учредитель) заключили договор аренды монтажного и строительного инструмента на год. Часть арендованного инструмента нужна для получения лицензии МЧС России. Может ли организация учесть сумму арендной платы (30 000 руб. в месяц) при исчислении налога на прибыль? Как подтвердить обоснованность этих расходов?
Ответ: Организации при исчислении налога на прибыль вправе учесть в расходах затраты в виде арендных платежей за аренду монтажного и строительного инструмента по договору с учредителем.
Обоснование: Порядок исчисления налога на прибыль организаций, в том числе признания расходов в целях налогообложения налогом на прибыль, установлен гл. 25 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией и учитываемым в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль, относятся арендные платежи за арендуемое имущество.
При этом НК РФ не содержит запрета на признание в расходах арендных платежей, в случае если в качестве арендодателя выступает учредитель.
На основании п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П и по мнению Минфина России (Письмо от 26.05.2015 N 03-03-06/1/30165) обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Таким образом, при исчислении налога на прибыль организаций налогоплательщик вправе учесть в расходах документально подтвержденные (договор аренды, акт приема-передачи имущества) арендные платежи за аренду имущества.
НК РФ не устанавливает конкретного перечня документов, которые необходимы для подтверждения обоснованности произведенных расходов.
Учитывая изложенное, подтверждением обоснованности учета в расходах в целях исчисления налога на прибыль арендных платежей за арендуемое имущество могут быть: фактически осуществляемая деятельность в соответствии с учредительными документами, документы по учету основных средств, свидетельствующие об отсутствии в собственности имущества, аналогичного арендуемому, требования п. 4 Положения о лицензировании деятельности по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.12.2011 N 1225, к наличию у соискателя лицензии оборудования, инструмента, принадлежащих ему на праве собственности или ином законном основании, и необходимых для выполнения работ и оказания услуг.
К.В.Гнездилова
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
05.09.2015
