Вопрос: В офисе организации был пожар. Страховая организация выплатила организации страховое возмещение, на которое был произведен ремонт помещения. Облагается ли НДС ремонт помещения, произведенный за счет страхового возмещения?
Ответ: Ремонт помещения, производимый за счет страхового возмещения, не облагается НДС, поскольку страховые выплаты по договорам страхования не являются объектом налогообложения по НДС.
В случае уплаты НДС налогоплательщик может принять его к вычету в общеустановленном ст. ст. 171 и 172 Налогового кодекса РФ порядке.
Обоснование: В силу пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
На основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база, определенная в соответствии со ст. ст. 153 - 158 НК РФ, увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Соответственно, суммы страхового возмещения, получаемые организацией от страховой организации при наступлении страхового случая, не являются суммами, связанными с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав), такие суммы в налоговую базу по НДС не включаются.
Данный вопрос был предметом рассмотрения финансовым ведомством в Письме Минфина России от 01.09.2015 N 03-07-11/50215.
При этом если с сумм ремонта был уплачен НДС, то организация может принять его к вычету в общеустановленном порядке (см. Письма ФНС России от 17.06.2015 N ГД-4-3/10451@, Минфина России от 29.07.2010 N 03-07-11/321).
Таким образом, страховые выплаты по договорам страхования не являются объектом налогообложения по НДС - следовательно, ремонт помещения, производимый за счет страхового возмещения, не облагается НДС.
Н.Н.Матюнина
Референт государственной
гражданской службы РФ
3 класса
07.12.2015
