Учетная политика ФГКУ
"Военный госпиталь"
(здравоохранение, общая система налогообложения)
Исходные данные:
Руководителем учреждения является С.А. Зубарев, главным бухгалтером - И.И. Иванова.
Учреждение оказывает следующие виды медицинских услуг:
- медицинская помощь в военно-полевых условиях;
- высокоспециализированная помощь при самых разных заболеваниях и травмах, в том числе при онкологической и гематологической патологии, по кардиологии, неврологии, нейрохирургии, травматологии и ортопедии, урологии, торакальной хирургии;
- оказание платных медицинских услуг физическим и юридическим лицам по договорам на обслуживание (возможно оказание разовых медицинских услуг или заключение договоров с юридическими лицами на долгосрочный период обслуживания) в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Минздрава России и Минобороны России;
- осуществление медицинской деятельности, связанной с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в Список II в соответствии с Федеральным законом от 08.01.1998 N 3-ФЗ "О наркотических средствах и психотропных веществах";
- осуществление медицинской деятельности, связанной с оборотом психотропных веществ, внесенных в Список III в соответствии с Федеральным законом от 08.01.1998 N 3-ФЗ "О наркотических средствах и психотропных веществах".
Учреждение наделено полномочиями получателя бюджетных средств и администратора доходов бюджета, в части поступлений:
- сумм от оказания платных медицинских услуг;
- сумм от предоставления в аренду недвижимости;
- сумм, поступающих в порядке возмещения расходов арендатором эксплуатационных и иных расходов, в том числе услуг связи, коммунальных услуг, услуг по содержанию имущества;
- сумм принудительного изъятия;
- сумм от деятельности в рамках программы ОМС.
Органом Федерального казначейства учреждению открыты следующие лицевые счета:
- лицевой счет получателя бюджетных средств;
- лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств;
- лицевой счет администратора доходов бюджета.
Учреждение имеет нефинансовые активы в оперативном управлении, пищеблок для питания больных, автохозяйство, аптеку для бесплатного обслуживания больных учреждения.
Учреждение применяет налоговую ставку по налогу на прибыль 0% на основании ст. 284.1 НК РФ.
Учреждение освобождено от исполнения обязанностей налогоплательщика на основании п. 1 ст. 145 НК РФ.
ПРИКАЗ
об учетной политике
"31" декабря 2013 г. N 382 г. Энск
В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Единым планом счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, Планом счетов бюджетного учета и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н, Налоговым кодексом РФ и другими нормативными актами по бухгалтерскому и налоговому учету приказываю:
1. Утвердить Учетную политику учреждения для целей бюджетного учета, приведенную в Приложении N 1 к настоящему Приказу.
2. Утвердить Учетную политику учреждения для целей налогового учета, приведенную в Приложении N 2 к настоящему Приказу.
3. Установить, что Учетная политика применяется с 01.01.2014 и во все последующие отчетные периоды с внесением в нее необходимых изменений и дополнений.
4. Ознакомить с Учетной политикой всех сотрудников учреждения, имеющих отношение к учетному процессу.
5. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на главного бухгалтера И.И. Иванову.
Начальник госпиталя ___________________ С.А. Зубарев
Приложение N 1
к Приказу от 31.12.2013 N 382
Учетная политика ФГКУ "Военный госпиталь"
для целей бюджетного учета
I. Организационная часть
1. Обязанности по организации ведения бюджетного учета возлагаются на руководителя ФГКУ "Военный госпиталь".
(Основание: ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 402-ФЗ)
2. Ответственным за ведение бюджетного учета в учреждении является главный бухгалтер.
(Основание: ч. 3 ст. 7 Федерального закона N 402-ФЗ)
3. Ведение бюджетного учета осуществляется бухгалтерией учреждения. Деятельность работников бухгалтерии регламентируется их должностными инструкциями. Работники бухгалтерии подчиняются главному бухгалтеру учреждения.
4. Бюджетный учет в учреждении ведется в соответствии с Рабочим планом счетов бюджетного учета, приведенным в Приложении N 1 к настоящей Учетной политике, разработанным на основе Единого плана счетов, утвержденного Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, и Плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н.
(Основание: п. 3, абз. 3 п. 6, абз. 1, 3 п. 332 Инструкции N 157н, п. 3 Приказа N 162н)
5. Бюджетный учет в учреждении ведется автоматизированным способом с применением программы Х.
(Основание: абз. 6 п. 6, п. 19 Инструкции N 157н)
6. Учреждением при осуществлении своей деятельности применяются следующие коды вида финансового обеспечения (деятельности):
"1" - деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации (бюджетная деятельность);
"3" - средства во временном распоряжении.
(Основание: п. 21 Инструкции N 157н)
7. Для ведения бюджетного учета применяются:
- унифицированные формы первичных документов, утвержденные Приказом Минфина России N 173н;
- формы первичных документов, утвержденные Приказом Министра обороны РФ от 28.03.2008 N 139 "О формах документов, используемых в финансово-хозяйственной деятельности Вооруженных Сил Российской Федерации";
- другие унифицированные формы первичных документов (в случае их отсутствия в Приказе Минфина России N 173н и Приказе Министра обороны РФ N 139);
- самостоятельно разработанные учреждением формы документов, содержащие обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ, образцы которых приведены в Приложении N 2 к настоящей Учетной политике.
(Основание: ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ, абз. 2 п. 7 Инструкции N 157н)
8. Перечень должностных лиц, имеющих право подписи (утверждения) первичных учетных документов приведен в Приложении N 3 к Учетной политике.
(Основание: п. п. 6, 7 ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ)
9. Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в бюджетном учете устанавливаются в соответствии с Графиком документооборота, приведенным в Приложении N 4 к настоящей Учетной политике
(Основание: абз. 6 п. 6 Инструкции N 157н)
10. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию учреждения необходимых документов и сведений обязательны для всех работников учреждения.
11. Всем должностным лицам учреждения запрещается принимать к исполнению и оформлению первичные учетные документы, противоречащие законодательству Российской Федерации, правовым актам уполномоченных органов исполнительной власти Российской Федерации.
12. Данные проверенных и принятых к учету первичных документов систематизируются в хронологическом порядке и отражаются накопительным способом в регистрах бюджетного учета, составленных по унифицированным формам, утвержденным Приказом Минфина России N 173н, Приказом Министра обороны РФ N 139.
(Основание: ч. 5 ст. 10 Федерального закона N 402-ФЗ, абз. 3 п. 11 Инструкции N 157н)
13. Регистры бюджетного учета распечатываются на бумажных носителях с периодичностью, приведенной в Приложении N 5 к Учетной политике.
(Основание: п. 6, абз. 3 п. 19 Инструкции N 157н)
14. Хранение первичных документов и регистров бюджетного учета учреждения осуществляется в течение сроков, установленных разд. 4.1 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558.
15. В случае обнаружения пропажи, порчи или несанкционированного уничтожения первичных учетных документов и (или) регистров бюджетного учета в учреждении сотрудники учреждения сообщают об этом руководителю подразделения и главному бухгалтеру.
Главный бухгалтер и руководитель подразделения в этот же день готовят совместный доклад руководителю учреждения об утрате, порче, несанкционированном уничтожении первичных учетных документов, регистров учета учреждения. На основании доклада главного бухгалтера и руководителя подразделения руководитель учреждения действует в соответствии с п. 16 Инструкции N 157н.
16. Для сверки данных аналитического и синтетического учета составляется:
- Оборотная ведомость (ф. 0504035) по счетам учета нефинансовых активов - ежеквартально;
- Оборотная ведомость (ф. 0504036) по счетам учета финансовых активов и обязательств - ежемесячно.
17. При отражении операций на счетах бюджетного учета применяется корреспонденция счетов:
- предусмотренная Инструкцией N 162н и Приложением N 1 "Корреспонденция счетов бюджетного учета" к Инструкции N 162н;
- определенная ГРБС (при отсутствии ее в Инструкции N 162н и Приложении N 1 "Корреспонденция счетов бюджетного учета" к Инструкции N 162н).
18. Выдача доверенностей (за исключением доверенностей на получение материальных ценностей) производится в соответствии со ст. ст. 185, 186 ГК РФ.
19. Перечень лиц, имеющих право получать наличные денежные средства под отчет на приобретение товаров (работ, услуг), приведен в Приложении N 6 к Учетной политике.
20. Порядок выдачи наличных денежных средств под отчет и представления отчетности подотчетными лицами приведен в Приложении N 7 к Учетной политике.
21. Перечень лиц, имеющих право получать под отчет денежные документы, приведен в Приложении N 8 к Учетной политике.
22. Порядок выдачи под отчет денежных документов приведен в Приложении N 9 к Учетной политике.
23. Перечень лиц, имеющих право получать бланки строгой отчетности, приведен в Приложении N 10 к настоящей Учетной политике. Выдача бланков строгой отчетности должностным лицам производится в соответствии с Порядком выдачи бланков строгой отчетности, установленным отдельным приказом руководителя учреждения.
24. Положение о служебных командировках приведено в Приложении N 11 к Учетной политике.
(Основание: Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки", Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений")
25. Для отражения фактов хозяйственной жизни по поступлению и выбытию активов в учреждении создается постоянно действующая комиссия. Состав комиссии по поступлению и выбытию активов устанавливается ежегодно отдельным приказом по учреждению.
(Основание: абз. 4 п. 25, п. 34, абз. 4 п. 44, абз. 2 п. 46, п. п. 51, 60, 61 Инструкции N 157н)
26. Деятельность постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов осуществляется в соответствии с Положением о комиссии по поступлению и выбытию активов, приведенным в Приложении N 12 к Учетной политике.
27. Для проведения инвентаризаций и мероприятий внутреннего финансового контроля в учреждении создается постоянно действующая внутрипроверочная (инвентаризационная) комиссия. Состав комиссии устанавливается ежегодно отдельным приказом по учреждению.
(Основание: ст. 19 Федерального закона N 402-ФЗ, п. 2.2 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49)
28. Деятельность внутрипроверочной (инвентаризационной) комиссии осуществляется в соответствии с Положением о внутреннем финансовом контроле и Положением об инвентаризации имущества и обязательств учреждения, приведенными в Приложениях N 13 и N 14 к Учетной политике.
(Основание: ч. 3 ст. 11, ст. 19 Федерального закона N 402-ФЗ, абз. 5, 8 п. 6 Инструкции N 157н)
29. При смене руководства учреждения документы бюджетного учета передаются по акту приема-передачи. Все документы бюджетного учета должны быть сшиты в дела в соответствии с утвержденной номенклатурой дел и книг учреждения. В каждом деле должна быть опись документов.
(Основание: ч. 4 ст. 29 Федерального закона N 402-ФЗ)
II. Методическая часть
1. Учет основных средств >>>
2. Учет материальных запасов >>>
3. Учет затрат на оказание услуг >>>
4. Учет денежных средств и денежных документов >>>
5. Учет расчетов с дебиторами >>>
6. Учет расчетов по обязательствам >>>
7. Учет финансового результата >>>
8. Учет санкционирования расходов >>>
9. Учет на забалансовых счетах >>>
1. Учет основных средств
1.1. Срок полезного использования объектов нефинансовых активов в целях принятия их к учету в составе основных средств и начисления амортизации определяется на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов следующим образом:
- по объектам основных средств, включенным в 1 - 9 амортизационные группы в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, - по максимальному сроку, установленному для указанных амортизационных групп;
- по объектам основных средств, включенным в 10 амортизационную группу, - исходя из Единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденных Постановлением Совмина СССР от 22.10.1990 N 1072;
- по объектам основных средств, информация по которым отсутствует в Классификации основных средств, - исходя из рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию объекта основных средств;
- по объектам основных средств, информация по которым отсутствует в Классификации основных средств и документах производителя, - комиссией по поступлению и выбытию активов самостоятельно в порядке, определенном Положением о комиссии.
(Основание: абз. 2 п. 44 Инструкции N 157н)
1.2. Объекты основных средств, полученные безвозмездно, в том числе в результате проведения инвентаризации, по договорам дарения, пожертвования, а также в результате проведенного аукциона на право заключить контракт, оцениваются по рыночной стоимости.
Рыночная стоимость данных объектов основных средств определяется комиссией по поступлению и выбытию активов:
- по объектам недвижимого имущества - на основании экспертного заключения организации оценщика (оценщика);
- по объектам движимого имущества - на основании данных в письменной форме о ценах на имущество от организации-изготовителя, органов государственной статистики, экспертного заключения организации оценщика (оценщика).
(Основание: ст. ст. 11, 17.1 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", п. п. 25, 31 Инструкции N 157н)
1.3. Каждому инвентарному объекту недвижимого имущества, а также движимого имущества, кроме объектов стоимостью до 3 000 руб. включительно и объектов библиотечного фонда, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер, состоящий из 12 знаков:
1-й знак - код вида финансового обеспечения;
2 - 4-й знаки - коды синтетического счета;
5 - 6-й знаки - коды аналитического счета;
7 - 12-й знаки - порядковый номер объекта в группе (000001 - 999999).
(Основание: п. 46 Инструкции N 157н)
1.4. Инвентарный номер наносится:
- на объекты недвижимого имущества - несмываемой краской;
- на медицинское оборудование - мобильным лазером;
- на остальные основные средства - штрихкодированием с использованием принтера штрихкода и сканера штрихкода.
(Основание: абз. 2 п. 46 Инструкции N 157н)
1.5. Объекты библиотечного фонда стоимостью до 40 000 руб. учитываются в денежном выражении общей суммой. Учет ведется в Инвентарной карточке группового учета основных средств (ф. 0504032).
1.6. На каждый объект библиотечного фонда стоимостью свыше 40 000 руб. открывается отдельная Инвентарная карточка учета основных средств (ф. 0504031).
1.7. Учет объектов библиотечного фонда в регистрах индивидуального и суммового учета ведется библиотекой учреждения в соответствии с Порядком учета документов, входящих в состав библиотечного фонда, утвержденным Приказом Минкультуры России от 08.10.2012 N 1077.
1.8. Каждому объекту библиотечного фонда присваивается регистрационный номер, который закрепляется за ним на все время его нахождения в библиотечном фонде. Нанесение регистрационного номера производится штрихкодированием. Регистрационные номера исключенных из библиотечного фонда объектов вновь принятым не присваиваются.
(Основание: п. 4.4.1 Порядка N 1077)
1.9. В Инвентарной карточке учета основных средств (ф. 0504031) по строке "Наименование объекта (полное)" указывается наименование объекта основных средств по ОКОФ. По объектам оборудования, транспортных средств, электронно-вычислительной, бытовой техники, приборов и инструментов дополнительно отражается наименование марки (модели).
Наименование марки (модели) отражается в соответствии с документами производителя, технической документации.
В Инвентарной карточке (ф. 0504031) отражается полный состав объекта основных средств. В случае если составные части объекта основных средств имеют индивидуальные заводские (серийные) номера, они также подлежат отражению в Инвентарной карточке (ф. 0504031).
Дополнительно в Инвентарной карточке (ф. 0504031) отражается:
- срок действия гарантии производителя, а в случае осуществления ремонта - срок действия гарантии по ремонту;
- сведения о наличии пожарной, охранной сигнализации и других аналогичных систем, связанных с зданием (прикрепленным к стенам, фундаменту, соединенных между собой кабельными линиями), с указанием даты ввода в эксплуатацию и конкретных помещений, оборудованных системой.
1.10. Ответственными за хранение технической документации основных средств являются материально ответственные лица, за которыми закреплены основные средства.
По объектам основных средств, по которым производителем (поставщиком) предусмотрен гарантийный срок, хранению подлежат также гарантийные талоны.
1.11. Составные части компьютера: монитор, клавиатура, мышь, системный блок и относящиеся к нему комплектующие учитываются в составе единого инвентарного объекта - рабочей станции.
Локально-вычислительные сети (далее - ЛВС) и принтеры учитываются как отдельные инвентарные объекты.
1.12. Пожарная, охранная сигнализация, электрическая и телефонная сеть, другие аналогичные системы (за исключением ЛВС) учитываются в составе зданий. Расходы на их установку, ремонт и расширение не относятся на увеличение стоимости зданий.
1.13. В качестве отдельных объектов основных средств к учету принимаются приборы и аппаратура пожарной, охранной сигнализации (оконечные устройства (передающие и приемные), приборы объектовых систем передачи извещений), отвечающие критериям отнесения их к объектам основных средств.
1.14. Амортизация в целях бюджетного учета на объекты основных средств начисляется ежемесячно линейным методом исходя из их балансовой стоимости и нормы амортизации, исчисленной в соответствии со сроком их полезного использования.
(Основание: п. 85 Инструкции N 157н)
2. Учет материальных запасов
2.1. Оценка материальных запасов, приобретенных за плату, осуществляется по фактической стоимости приобретения с учетом расходов, связанных с их приобретением.
При одновременном приобретении нескольких видов материальных запасов расходы, связанные с их приобретением, распределяются пропорционально договорной цене приобретаемых материалов.
(Основание: п. п. 100, 102 Инструкции N 157н)
2.2. При определении стоимости материальных запасов, приобретенных в рамках централизованного снабжения, не учитываются затраты по заготовке и доставке материальных ценностей до центральных складов и (или) грузополучателей. Суммы этих затрат относятся в дебет счета 0 401 20 000 "Расходы текущего финансового года". Затраты по заготовке и доставке материальных запасов при торгово-производственной деятельности включаются в стоимость приобретаемых материальных запасов.
(Основание: п. п. 102, 103 Инструкции N 157н)
2.3. Материальные запасы (лекарственные препараты) изготавливаются для нужд учреждения и принимается к учету по фактической стоимости на основании Требования-накладной (ф. 0315006).
2.4. Оприходование ветоши, полученной от списания мягкого инвентаря, отражается по текущей рыночной стоимости за 1 кг.
2.5. Передача расходных материальных запасов: канцелярских принадлежностей (бумаги, карандашей, ручек, стержней и т.п.), лекарственных препаратов и изделий медицинского назначения (не подлежащих предметно-количественному учету), запасных частей и хозяйственных материалов (электролампочек, мыла, щеток и т.п.), выданных в эксплуатацию на нужды учреждения, оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210), которая является основанием для списания с книг учета.
2.6. На выдачу из аптеки в медицинские подразделения (отделения) наркотических, психотропных веществ и их прекурсоров, лекарственных средств и медицинских изделий, подлежащих предметно-количественному учету, оформляется отдельная Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).
2.7. Основанием для списания наркотических, психотропных веществ и их прекурсоров, лекарственных средств и медицинских изделий, подлежащих предметно-количественному учету, выданных на нужды учреждения, является Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230).
2.8. Основанием для списания продуктов питания, выданных в столовую для нужд учреждения, является Меню-требование на выдачу продуктов питания (ф. 0504202), мягкого и хозяйственного инвентаря - Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).
2.9. В остальных случаях основанием для списания материальных запасов (за исключением продуктов питания, мягкого инвентаря и посуды) является Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230).
2.10. Списание материальных запасов производится по средней фактической стоимости.
2.11. Списание на затраты расходов по ГСМ осуществляется по фактическому расходу, но не выше норм, установленных приказом руководителя учреждения.
(Основание: п. 108 Инструкции N 157н)
2.12. Нормы расхода ГСМ разрабатываются учреждением самостоятельно на основе Методических рекомендаций "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенных в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р. Данные нормы утверждаются отдельным приказом руководителя учреждения.
2.13. Период применения зимней надбавки к нормам расхода ГСМ и ее величина устанавливаются ежегодно приказом руководителя учреждения.
(Основание: Методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", утвержденные Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р)
3. Учет затрат на оказание услуг
3.1. Калькулирование себестоимости осуществляется отдельно на каждую единицу оказания платной медицинской услуги.
3.2. В составе прямых затрат при формировании себестоимости оказанной медицинской услуги учитываются расходы, непосредственно связанные с ее оказанием, в том числе:
- затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников учреждения, непосредственно участвующих в оказании услуги;
- затраты на приобретение материальных запасов, потребляемых в процессе оказания соответствующей услуги.
(Основание: п. п. 134, 138 Инструкции N 157н)
3.3. При калькулировании фактической себестоимости платной медицинской услуги для прямых затрат применяется способ прямого расчета (фактических затрат).
(Основание: абз. 7 п. 134 Инструкции N 157н)
3.4. В составе накладных расходов при формировании себестоимости платной медицинской услуги учитываются расходы:
- на услуги связи;
- на транспортные услуги;
- на коммунальные услуги;
- амортизационные отчисления по имуществу, используемому при оказании услуг;
- на содержание имущества, используемого при оказании услуг.
(Основание: п. 138 Инструкции N 157н)
3.5. Накладные расходы распределяются на себестоимость оказанной медицинской услуги пропорционально прямым затратам по оплате труда.
(Основание: абз. 5 п. 134 Инструкции N 157н)
3.6. В целях бюджетного учета в составе общехозяйственных расходов учитываются расходы:
1) в части распределяемых расходов:
- на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников учреждения, денежного довольствия военнослужащих, не принимающих непосредственного участия при оказании услуги, - административно-управленческого, административно-хозяйственного и прочего обслуживающего персонала;
- на содержание и амортизацию транспорта, зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения;
- на охрану учреждения;
- прочие затраты на общехозяйственные нужды.
2) в части нераспределяемых расходов:
- аудиторские, консультационные и информационные расходы.
(Основание: п. 138 Инструкции N 157н)
3.7. Общехозяйственные расходы распределяются на себестоимость оказанной платной медицинской услуги пропорционально прямым затратам по оплате труда.
Нераспределяемые общехозяйственные расходы списываются в дебет счета 0 401 20 000 (относятся на увеличение расходов текущего финансового года).
(Основание: п. 135 Инструкции N 157н)
3.8. Списание фактической себестоимости оказанной платной медицинской услуги на доходы учреждения производится по факту предоставления услуги. Основанием является Акт выполненных работ (оказанных услуг). Форма акта приведена в Приложении N 2 к Учетной политике.
3.9. Тарифы на оплату медицинской помощи, оказываемой в рамках ОМС, рассчитываются в соответствии с методикой расчета тарифов на оплату медицинской помощи, утвержденной Минздравом России в составе правил обязательного медицинского страхования, и включают в себя статьи затрат, установленные территориальной программой обязательного медицинского страхования.
(Основание: п. 1 ст. 30 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ, п. 1.2 Письма ФФОМС от 23.07.2013 N 5423/21-и)
3.10. Учет расходов, связанных с оказанием услуг в рамках ОМС, осуществляется раздельно. Для учета затрат по услугам, оказываемым в рамках ОМС, в счет 1 109 00 000 "Затраты на изготовление продукции, выполнение работ, услуг" после аналитического кода по КОСГУ вводится дополнительный аналитический код "ОМС".
(Основание: п. 6 ст. 15 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", Письма Минфина России от 14.07.2014 N 02-06-10/34419 и от 27.12.2012 N 12-07-12/8282 (направлено для сведения Письмом ФФОМС от 23.01.2013 N 347/50-2/и))
4. Учет денежных средств и денежных документов
4.1. Учет денежных средств осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Порядком ведения кассовых операций в РФ.
(Основание: Указание Банка России N 3210-У)
4.2. Лимит денежного остатка в кассе учреждения устанавливается отдельным приказом по учреждению.
(Основание: п. 2 Указания Банка России N 3210-У)
4.3. Кассовая книга учреждения ведется автоматизированным способом.
(Основание: пп. 4.7 п. 4 Указания Банка России N 3210-У)
4.4. Расчеты с подотчетными лицами осуществляются наличными деньгами через кассу учреждения.
4.5. В составе денежных документов учитываются:
- почтовые конверты с марками;
- талоны на приобретение ГСМ;
- единые проездные билеты на проезд в городском пассажирском транспорте;
- талоны на вывоз мусора;
- талоны на утилизацию медицинских отходов.
(Основание: п. 169 Инструкции N 157н)
4.6. Денежные документы принимаются в кассу учреждения и учитываются по фактической стоимости.
5. Учет расчетов с дебиторами
5.1. Расчеты между физическими лицами и учреждением за оказанные платные медицинские услуги осуществляются наличными денежными средствами через кассу учреждения с применением Квитанции (ф. 0504510).
5.2. Расчеты между юридическими лицами и учреждением за оказанные платные медицинские услуги осуществляются безналичным порядком на основании договоров.
5.3. Расчеты с учреждением за предоставленные в аренду помещения (возмещение эксплуатационных и иных расходов, в том услуг связи, коммунальных услуг, услуг по содержанию имущества) осуществляются безналичным порядком на основании договоров аренды.
5.4. Отражение в учете задолженности дебиторов за оказанные платные медицинские услуги, аренду помещений учреждения, осуществляется на основании Акта выполненных работ (оказанных услуг), подписанного учреждением и получателем услуг.
5.5. Отражение в учете задолженности дебиторов в виде возмещения эксплуатационных и иных расходов, в том числе услуг связи, коммунальных услуг, услуг по содержанию имущества осуществляется на основании актов выполненных работ (оказанных услуг), счетов поставщиков (подрядчиков) и справок-расчетов.
5.6. Отражение в учете задолженности дебиторов по предъявленным к ним учреждением штрафам, пеням, иным санкциям производится на основании признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней, иных санкций.
5.7. Отражение в учете стоимости услуг, оказываемых учреждением в рамках ОМС, осуществляется на основании реестра счетов с приложением счетов на оплату медицинской помощи.
5.8. Администрирование поступлений в бюджет на счете 1 210 02 000 учреждение осуществляет в соответствии с указаниями главного администратора доходов бюджета.
5.9. Возврат излишне полученных денежных средств текущего года производится на основании акта сверки с дебитором.
5.10. Если при увольнении работника учреждение своевременно не произвело с ним расчет по подотчетным суммам, сумма дебиторской задолженности переносится со счета 1 208 00 000 на соответствующий счет аналитического учета счета 1 206 00 000, сумма кредиторской задолженности - на соответствующий счет аналитического учета счета 0 302 00 000.
6. Учет расчетов по обязательствам
6.1. В 22-м разряде номера счета 0 303 05 000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет" ввести дополнительные аналитические коды:
"1" - расчеты по уплате пеней, штрафов и иных санкций;
"2" - расчеты по уплате прочих платежей в бюджет.
6.2. Расчеты с работниками по оплате труда и прочим выплатам, с военнослужащими, проходившим службу по контракту, осуществляются через личные банковские карты работников. Перечисление сумм заработной платы, денежного довольствия, прочих выплат, подлежащих перечислению на банковские карты работников и военнослужащих по контракту, отражается по дебету счетов 1 302 11 830, 1 302 12 830, 1 302 13 830 и кредиту счетов 1 304 05 211, 1 304 05 212, 1 304 05 213 соответственно.
Расчеты с военнослужащими, проходившими службу по призыву, осуществляются наличными денежными средствами через кассу учреждения.
6.3. Аналитический учет расчетов с работниками по оплате труда и прочим выплатам ведется в раздельных Журналах операций расчетов по оплате труда (0504071) по счетам 1 302 11 000 и 1 302 12 000 соответственно.
(Основание: абз. 2 п. 257 Инструкции N 157н)
6.4. Списание с балансового учета невостребованной кредиторской задолженности производится по результатам инвентаризации обязательств на основании приказа руководителя учреждения.
6.5. Извещения (ф. 0504805) в рамках централизованного снабжения формируются в соответствии с учетной политикой учреждения-заказчика и условиями государственных контрактов на централизованное снабжение и графиком документооборота учреждения.
(Основание: п. 155 Инструкции N 162н)
6.6. Внутриведомственные расчеты без оформления Извещения (ф. 0504805) не допускаются.
7. Учет финансового результата
7.1. При определении финансового результата деятельности учреждения за отчетный период доходы и расходы учитываются по методу начисления, согласно которому результаты операций признаются по факту их совершения независимо от того, когда получены или выплачены денежные средства (или их эквиваленты) при расчетах, связанных с осуществлением указанных операций.
(Основание: абз. 3 п. 3, п. 295 Инструкции N 157н)
7.2. Начисление доходов учреждением осуществляется:
- от аренды недвижимости - ежемесячно;
- от деятельности ОМС - ежемесячно;
- от оказания платных медицинских услуг - на дату оказания услуг (подписания акта выполненных работ (оказанных услуг));
- по суммам принудительного изъятия - на дату признания должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней, иных санкций;
- по другим основаниям - на дату совершения факта хозяйственной жизни учреждения.
7.3. В составе расходов будущих периодов на счет
