Вопрос: Организация уплатила административный штраф на основании ст. 20.4 КоАП РФ, который выписал пожарный инспектор. Вправе ли организация учесть эту сумму при расчете налога на прибыль (налога, уплачиваемого при УСН с объектом "доходы минус расходы")?
Ответ: Если организация уплатила административный штраф на основании ст. 20.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях, который выписал пожарный инспектор, то такие расходы нельзя признать ни в целях исчисления налога на прибыль, ни в целях исчисления налога, уплачиваемого на УСН с объектом "доходы минус расходы".
Обоснование: Расходы могут учитываться в целях расчета налога на прибыль только в том случае, если они являются обоснованными (экономически оправданными), документально подтвержденными и не указаны в ст. 270 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет, штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право их наложения. В частности, на это указано в Письмах УФНС России по г. Москве от 22.12.2005 N 20-12/95332.2, Минфина России от 18.04.2011 N 03-03-06/1/247.
В указанных Письмах речь идет о штрафах за нарушение строительных норм и за нарушение лицензионных условий, но эти выводы можно распространить и на штрафы за пожарную безопасность.
Нельзя такие расходы признать и при применении УСН. На упрощенной системе признают только расходы, предусмотренные в закрытом перечне из п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В нем не упомянуты штрафы пожарных инспекторов, как и любые другие административные штрафы.
Таким образом, если организация уплатила административный штраф на основании ст. 20.4 КоАП РФ, который выписал пожарный инспектор, такие расходы нельзя признать ни в целях исчисления налога на прибыль, ни в целях исчисления налога, уплачиваемого на УСН с объектом "доходы минус расходы".
И.Н.Шульга
Группа компаний
"Аналитический Центр"
12.01.2016
