Вопрос: Организация оказала своему работнику единовременную материальную помощь в связи с чрезвычайным обстоятельством (пожаром в квартире) в целях возмещения ему материального ущерба. Является ли указанная материальная помощь, оказанная работнику, объектом обложения страховыми взносами в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ?
Ответ: С 01.01.2010 вступают в силу отдельные положения Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) - ст. 62 Закона N 212-ФЗ.
В соответствии с пп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ к плательщикам страховых взносов отнесены организации-страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Частью 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
При этом ст. 9 Закона N 212-ФЗ установлен исчерпывающий перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
В соответствии с пп. "а" п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов суммы единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью.
Пунктом 2 ст. 2 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что для целей Закона N 212-ФЗ физическими лицами признаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.
Таким образом, сумма материальной помощи в связи с чрезвычайным обстоятельством (пожаром в квартире) в целях возмещения работнику (гражданину РФ, иностранному гражданину или лицу без гражданства) материального ущерба не является объектом обложения страховыми взносами.
Следует обратить внимание, что во избежание спорных ситуаций с контролирующими органами у организации должны иметься документы, подтверждающие факт выплаты материальной помощи именно в связи с чрезвычайным обстоятельством (например, справки пожарной службы, МЧС, органов милиции, документы страховых организаций и т.д.).
Также стоит обратить внимание, что Законом N 212-ФЗ для организаций не установлен какой-либо порядок отнесения обстоятельств к чрезвычайным. В связи с этим можно полагать, что организации могут самостоятельно принимать решения о том, является ли пожар в квартире работника чрезвычайным обстоятельством.
Организациям также возможно во внутренних локальных актах (например, в положении о выплате работникам материальной помощи) указывать, какие документы и в каких случаях работникам необходимо представлять в целях оказания материальной помощи.
Д.И.Покшан
Пенсионный фонд РФ
21.11.2009
