Вопрос: Начисляются ли взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на суммы материальной помощи работнику в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб.?
Ответ: Статьей 9 Федерального закона от 30.04.1999 N 83-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 1999 год" установлено, что перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утверждается Правительством РФ.
В соответствии с Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765 (далее - Перечень), не подлежит обложению страховыми взносами от несчастных случаев на производстве материальная помощь, оказываемая работникам в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами РФ, и материальная помощь, оказываемая работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников.
Иных случаев, при наступлении которых выплачиваемая организацией в пользу работника материальная помощь не подлежит обложению страховыми взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, Перечнем не установлено.
Таким образом, материальная помощь работнику в связи с рождением ребенка взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве облагается. Данный вывод подтверждается и Письмом ФСС РФ от 10.10.2007 N 02-13/07-9665.
Однако судебная практика исходит из того, что основанием для исчисления страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев являются выплаты, производимые работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей в соответствии с установленной работодателем системой оплаты труда, то есть начисленные работнику за определенный трудовой результат. Перечень устанавливает исключения не из любых доходов, полученных физическими лицами, а из выплат, начисленных работникам в связи с выполнением ими работы (служебных обязанностей). То есть выплаты в пользу работников, не связанные с выполнением ими трудовых обязанностей, не носящие компенсационный или стимулирующий характер, не носящие обязательный характер и не зависящие от результатов труда, обложению страховыми взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве не подлежат. Данный вывод подтверждается судебными решениями (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 16.06.2008 N А29-7456/2007, от 23.06.2008 N А43-24096/2007-45-909).
Таким образом, организация, ориентируясь на вышеуказанную судебную практику, может принять решение не начислять взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве на материальную помощь работнику в связи с рождением ребенка, однако такую позицию, скорее всего, придется доказывать в судебном порядке.
Важно отметить, что в соответствии с пп. "в" п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование выплаты суммы материальной помощи, выплачиваемой работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Иными словами, рассматриваемая выплата взносами во внебюджетные фонды, в соответствии с Законом N 212-ФЗ, не облагается.
Н.В.Михайлова
ЗАО "ТЛС-ГРУП"
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
01.07.2010
