Вопрос: Как в 2017 г. страхователю получить отсрочку по уплате страховых взносов, если имуществу организации был причинен ущерб в результате стихийного бедствия (пожара)?
Ответ: Для получения отсрочки по страховым взносам в ПФР (кроме взносов на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть пенсии), ФФОМС и ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в случае причинения ущерба имуществу в результате пожара страхователь должен подать заявление и подтверждающие документы в ФНС России через УФНС России по субъекту РФ по месту своего нахождения. Отсрочка по страховым взносам на травматизм предоставляется на основании заявления и подтверждающих документов, представленных в территориальный орган ФСС РФ.
Обоснование: С 2017 г. страховые взносы администрирует Федеральная налоговая служба (за исключением страховых взносов в ФСС РФ по травматизму) (Федеральные законы от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"). Поэтому с этой даты решение об отсрочке или рассрочке по уплате этих взносов принимает ФНС России (п. 6 ст. 61 Налогового кодекса РФ).
Процедура регулируется гл. 9 НК РФ, нормы которой с 2017 г. распространены и на взносы (за исключением страховых взносов в части сумм, связанных с формированием средств для финансирования накопительной пенсии) (п. 6 ст. 61 НК РФ). Отсрочка представляет собой перенос срока уплаты налога (взноса) на период не более одного года с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности (п. п. 1, 13 ст. 64 НК РФ).
С 4 марта 2017 г. действует Порядок изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденный Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@ (далее - Порядок), который распространяет свое действие не только при изменении срока уплаты налогов, сборов, пеней и штрафов, но и при отсрочке или рассрочке уплаты страховых взносов.
Организация может претендовать на предоставление отсрочки по уплате взносов и налогов при наличии хотя бы одного из оснований, указанных в закрытом перечне, установленном в п. 2 ст. 64 НК РФ:
- получен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или других обстоятельств непреодолимой силы;
- не предоставлено или задержано финансирование средств из бюджета;
- есть угроза возникновения банкротства;
- деятельность организации носит сезонный характер и указана в Перечне сезонных отраслей и видов деятельности, применяемом при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 06.04.1999 N 382.
Сумма отсрочки по уплате взносов, на которую претендует плательщик в связи с причинением ущерба, не может превышать стоимость его чистых активов (п. 2.1 ст. 64 НК РФ).
Получение данной льготы носит заявительный характер. За отсрочкой уплаты страховых взносов необходимо обращаться с заявлением в ФНС России через УФНС России по субъекту РФ по месту своего нахождения или через межрегиональную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (п. 1 ст. 63 НК РФ, п. п. 2, 3, 16 Порядка). Заявление об отсрочке подается по установленной форме (п. 3 Порядка). Копия направляется в ИФНС России по месту нахождения страхователя. Кроме заявления, организация должна собрать документы, перечисленные в п. 5 ст. 64 НК РФ. К ним относятся:
- справки банка о ежемесячных оборотах денежных средств по счетам за каждый из предыдущих шести месяцев, предшествующих подаче заявления, о наличии неоплаченных расчетных документов либо об их отсутствии, а также об остатках денежных средств на всех счетах;
- перечень контрагентов-дебиторов с указанием договорных цен и сроков исполнения обязательств, а также копии договоров с контрагентами;
- предполагаемый график погашения задолженности по взносам (пеням, штрафам);
- обязательство о соблюдении условий отсрочки (рассрочки);
- документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога, указанные в п. 5.1 данной статьи.
Для получения отсрочки в связи с ущербом, причиненным в результате стихийного бедствия, к заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки прилагаются заключение о факте наступления в отношении заинтересованного лица обстоятельств непреодолимой силы, являющихся основанием для его обращения с этим заявлением, а также акт оценки причиненного этому лицу ущерба в результате указанных обстоятельств, составленные органом исполнительной власти (государственным органом, органом местного самоуправления) или организацией, уполномоченными в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций (п. 5.1 ст. 64 НК РФ).
Решение о предоставлении отсрочки или об отказе в этом принимается уполномоченным органом в течение 30 дней со дня получения заявления (п. 6 ст. 64 НК РФ) и в трехдневный срок направляется организации (п. 10 ст. 64 НК РФ).
В получении отсрочки могут отказать по причинам, указанным в п. 1 ст. 62 НК РФ.
Условия и порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов по ним определены и регулируются ст. ст. 26.2 - 26.5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ).
Перечень оснований установлен п. 4 ст. 26.2 Закона N 125-ФЗ, и он меньше, чем в НК РФ. В нем отсутствует угроза банкротства.
Отсрочка предоставляется на основании заявления страхователя, поданного в территориальный орган ФСС РФ. К заявлению прилагаются документы, перечисленные в п. 1 ст. 26.4 Закона N 125-ФЗ:
- акт совместной сверки расчетов по налогам, взносам, штрафам;
- справка налогового органа об открытых счетах в банках;
- справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый из предыдущих шести месяцев по счетам, а также о наличии у страхователя неоплаченных расчетных документов либо об их отсутствии;
- справки банков об остатках денежных средств на всех счетах и предполагаемый график погашения задолженности;
- обязательство о соблюдении условий отсрочки (рассрочки);
- документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки.
Для получения отсрочки по уплате страховых взносов, пеней и штрафов в результате стихийного бедствия прилагаются заключение о факте наступления в отношении страхователя обстоятельств непреодолимой силы, являющихся основанием для обращения страхователя с этим заявлением, и акт оценки причиненного ущерба страхователю этими обстоятельствами из уполномоченного органа.
Решение о предоставлении отсрочки по уплате взносов или об отказе в ее предоставлении ФСС РФ должен принять в течение 30 дней со дня получения заявления от страхователя (п. 7 ст. 26.4 Закона N 125-ФЗ). При наличии обстоятельств, перечисленных в ст. 26.3 Закона N 125-ФЗ, в предоставлении отсрочки может быть отказано.
Т.Б. Нечаева
ООО "ИК Ю-Софт"
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
02.05.2017
